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不能作为处罚的依据

10.2012年9月,会同证监会、国资委联合印发《关于证券资格会计师事务所转制为特殊普通合伙会计师事务所有关业务延续问题的通知》(财会〔2012〕17号)。 十二五时期,我国注册会..

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不能作为处罚的依据

发布时间:2018-09-16 热度:

  10.2012年9月,会同证监会、国资委联合印发《关于证券资格会计师事务所转制为特殊普通合伙会计师事务所有关业务延续问题的通知》(财会〔2012〕17号)。

  “十二五”时期,我国注册会计师人数从2011年的约9.4万人增长到2015年末的10万余人,合伙人数量从约3万人增长到近3.2万人。其中,11家H股所的注册会计师人数占行业注册会计师总数的比重从11.54%上升到14.08%,2015年平均每家H股所拥有注册会计师1296人。其他证券所的注册会计师人数占行业注册会计师总数的比重从9.19%上升到12.27%,2015年平均每家所拥有注册会计师428人。非证券所的注册会计师人数占行业注册会计师总数的比重从79.27%下降到73.65%,2015年平均每家非证券所拥有注册会计师10人。注册会计师的流动延续了向证券所(含H股所)小幅缓慢集中的态势。

  针对上述情况,事务所在听证中提出:第一,甲公司向监管机构提供的材料中所陈述的数据不真实不准确,不能作为处罚的依据,而卷中除甲公司提交的对上述数据的陈述说明外未见数据来源及其他证明材料,希望聘请第三方机构对相关数据进行核实。第二,2015年度甲公司的资产负债表是真实、准确的,不存在虚假记载;2015年度甲公司虚减净利润1.98亿元,对2015年度净利润-4.61亿元没有实质性影响。请求免于追究事务所2015年度的审计责任。第三,事务所严格按照《企业会计准则》《中国注册会计师审计准则》等相关法规,实施审计工作,履行了相应的审计义务,尽到勤勉尽责的责任。但由于甲公司治理层管理层舞弊,隐瞒,向事务所提供虚假的财务数据,以及审计程序的固有,导致难以发现甲公司的重大错报。

  2015年5月,《国务院关于推进国际产能和装备制造合作的指导意见》(国发〔2015〕30号)提出“鼓励行业协会、商会、中介机构发挥积极作用,为企业‘走出去’提供市场化、社会化、国际化的法律、会计、税务、投资、咨询、知识产权、风险评估和认证等服务。建立行业自律与监管相结合的管理体系,完善中介服务执业规则与管理制度,提高中介机构服务质量,强化中介服务机构的责任”。

  审计案例分析由协会起草,仅供注册会计师执业过程中参考,不能替代中国注册会计审计准则及其应用指南的相关要求。由于被审计单位的情况千差万别,审计案例分析并非对所有可能出现问题的全面描述,其结论亦可能会因不同情况而有所改变,注册会计师在使用时应当合理运用职业判断。

  “十二五”时期,资本市场进一步多层次发展,定位于服务中小企业的新三板成为新的增长亮点。新三板相关法规体系的进一步完善,给会计师事务所带来更多商机。2013年12月,国务院发布《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》。2014年,新三板新增挂牌公司1216家,2015年新增3465家。截至2015年12月,共有5037家新三板挂牌公司,挂牌公司资产总额达15,954亿元,总收入8712亿元,利润总额712亿元。

  《中国注册会计师审计准则第1131号审计工作底稿》:“第八条注册会计师的目标是,编制审计工作底稿以便:(一)提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础;(二)提供,证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的计划和执行了审计工作。


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